大家好，我是鼎正律所的丁律师。一年一度的报税季到了。做为多个遗产的执行人，我也需要忙着为各个不同的遗产报税。
很多人对此觉得奇怪，因为传闻加拿大是没有遗产税的。没错，加拿大跟中国和美国不同 – 受益人获得遗产时，是不需要交税的。 但在那之前，执行人需要先处理完三种类型的税，然后受益人才能免税获得遗产。
今天我们来看看这都是三种什么税，并且我们现在可以通过什么方式去策划，以最大限度为遗产合理避税。
遗产认证税
在加拿大，当我们百年后，资产会被立刻冻结。我们的执行人需要向法院申请并且获得批文，之后遗产才能解冻，分配给受益人。 在审核过程中，法院会要求执行人按照总遗产的金额去付“遗产认证税” （estate administration taxes or probate taxes）.
任何总遗产高于5万加币的遗产都需要付认证税。计算方式很简单：
(总遗产 – $50,000 CAD) x (1.5%)
但得知总遗产金额到底是多少则是个大难题。 执行人需要弄清楚逝者生前的每一种遗产类别，包括房产，银行账户，车，公司等。任何不是流动资金的资产，都需要去找专业人士估价（房子找经纪或估价师，车找 service Ontario 等）。
只有少数类型的遗产是不需要付认证税的，因此也不需要算到总遗产金额里。这些包括：
- 逝者任何跟其他人联名的资产（以 joint tenants 形式持有的房产，或联名的银行账户）
- 任何逝者有设定受益人 (designated beneficiary)的注册投资产品（这种金融产品种类很少，包括人寿保险，RRSP, TFSA, RRIF）
- 任何逝者通过信托给与受益人的资产
- 若逝者有公司，并且跟律师做了公司遗嘱 (corporate will) – 公司里的资产是不需要付认证税的
当然，若逝者可以提前把所有资产都设定为不需要付认证税，那最好了。但这不太可能。毕竟以上 b 和 d 不能包含所有资产类别。设定信托好，但维持很贵。而且若所有资产都现在就跟受益人联名，那受益人立刻就可以动用资产，而不需要等待我们百年以后。
因此，认证税是绝对可以通过策划而大大减少的，但不太可能完全避免。
另外，为了保证执行人能向法院申报准确的总遗产金额，我们现在就应该开始并且维持一份“资产清单”。 比如，在2024年，我名下有几个房产，地址是什么。。。有什么银行账户，投资产品等。在鼎正律所做遗嘱的客户们，我们都会每年免费帮他们更新资产清单。
清单还能保证当我们百年后，执行人不会分漏遗产。不然，若银行犯了错，少给了受益人一个银行账户里的钱，也不会有人发现。
遗产总金额的价值是按照“逝者过世的那天” 算，而不是按照法院出批文那天，或者遗产分配给受益人的那天算。 举个例子: 张先生在 RBC 的投资产品在他过世的那天价值20万加币。但等到执行人获得批文后，投资产品亏了，变成了18万加币。结果，等到遗产分配给受益人那一天，价值又涨了，变成22万加币。但无所谓这些改变，执行人还是需要按照去世当天，也就是20万的价值，去申报认证税。
跟收入税不同，计算认证税时，唯一可以减去的金额就是遗产房的房贷余额。 任何逝者其他的债务，包括信用卡，车贷等，都不可以从总遗产金额里去除。
这里要强调的是，总遗产金额需要分两次告知法院。第一次是在申请遗产认证（或解冻）的时候。第二次是再执行人获得批文后，并且申报遗产认证税时。 最近，法院对于总遗产金额的准确性要求越来越严格，开始完全不接受“猜测“的金额。 他们经常要求执行人提供房产经纪的估价，或者银行出的过世日余额 date of death balance。
遗产房土地转让税
有一个特别有趣的现象。
客户们问我最多的就是遗产房的土地转让税（Estate Property Land Transfer Tax）。而其实，在3种遗产税中，这是唯一一种不需要交的税。
买过房子的朋友们都知道，在加拿大买卖房产时，需要向土地局交一份土地转让税。税务金额是以房子的交接价来算，也会成为买房时，除了首付以外最大的金额。因此，经常会成为买家最头疼的问题。
但遗产房的传承，是完全不需要交土地转让税的。不管是从逝者的遗产转让给受益人，不管是转让一套还是多套房产，不管遗产房的总价值是多少，也不管遗产房上面是否还有贷款。受益人都不需要交土地转让税，遗产执行人也不需要交土地转让税。
哪怕受益人，或者遗产执行人把房产出售。土地转让税也是由新的买家来付。
只有在极端的情况下，如果有一份不正规的遗嘱。Ministry of Finance可能会认为受益人 “买” 下了遗产房，而不是通过遗产继承的。这时，受益人会被要求付土地转让税。
同样的，如果受益人选择获得房产而不是价值相等的其他类别遗产，也可能被要求付土地转让税。这些案例都是十分稀有的，在我们律所接受的几百个遗产案子中从未发生过。
而且这种情况完全可以避免 – 你只需要确定你的遗嘱是跟常规做遗产认证的律所写的。
继承遗产房还有一个绝大部分人不知道的好处。加拿大近几年因为政治原因，不允许海外人士在本土买房。但这份禁令并不影响遗产房的继承。也就是说，如果受益人不是加拿大人，同样可以通过遗产继承加拿大的房产。当然，这些继承遗产房的海外受益人也不需要交任何海外买家税 (NRST).
逝者（或遗产）的收入税 (terminal income tax)
最终收入税，英文叫 “terminal income tax”。跟一般的收入税一样，这笔税是由会计来报的。最简单的方式， 就是用逝者生前的会计，因为他会有逝者所有的报税记录。
对此，执行人需要注意两件事情。第一，是第一次报税的时间。
- 如果逝者在10月31号之前走的，收入税要在下一年的4月30号之前报完。
- 如果逝者是11月，或12月过世，那么收入税就要在过世后六个月内报完。
第二，就是逝者的收入税需要每年都报，直到遗产分配完毕。这是因为CRA跟 Ministry of Finance 不同。CRA认为遗产是逝者的延续。在遗产分配完之前，逝者一直是有 “收入” 的。
举个例子：李女士在2024年6月去世的。那么，执行人需要在2025年4月30号之前报李女士在2024年的收入税。
李女士的 “遗产认证申请 “因为种种原因，拖了很久，直到2025年末才批。之后，遗产执行人又花了一年的时间，在2026年才卖掉遗产房，把所有遗产都集中到遗产账户里。 到了2026年末才完成整个遗产的分配。
那么，执行人还需要为遗产报2025年和2026年，两年的收入税。也就是说，在2026年4月30号之前，逝者2025年的收入税要报完。并且在2027年4月30号前，要报完2026年卖出资产的收入税。所有的收入税，会在2027年全部完成，也是遗产分配完的一年以后。
遗产收入税其实是最需要提早策划的税。因为除非受益人是配偶，不然 CRA 会视总遗产是在逝者过世的那天以市价卖给了受益人，就算其实是免费送给了收益人。
若遗产是不需要付税的自住房或 TFSA, 那当然没事。
但其他类型的资产，包括投资房，RRSP等，都是需要付税的。若这类的遗产金额特别高，那逝者过世那年的 terminal income tax 则会十分庞大。 因此，一定要提前跟会计咨询好如何合理避税。
这里要说明一下，我是律师，也是遗产执行人。但我不是会计。因此，对于具体收入税如何申报以及如何合理规避，还是需要咨询加拿大持牌会计。
总结
执行遗产时，最普遍遇到的是三种税：首先，是 “遗产认证税 “。遗产高于5万加币的部分需要交这种税。税率是遗产总额减去5万后的1.5%。必须在拿到法院批文以后六个月内交出。
之后，是 “遗产房土地转让税” 。这是一个不存在的税。只要房产是通过遗产继承的，受益人不需要要交任何税。执行人也不需要。同时，通过遗产继承的房产不受 “海外买家禁令” 的限制。也不需要交海外买家税等。
最后，逝者的 “最终收入税” 。执行人需要每年都为逝者报收入税，直到遗产都分配完毕的来年。第一次报税的日期必须按照逝者过世的日期计算，并且请找一位有经验的会计，不然会非常麻烦。
祝大家税季愉快！ 欢迎对遗产税有问题的朋友们跟我们预约首次免费咨询: https://calendly.com/sabrina-668/1stfreeconsultchinese
